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ファクタリングの会計処理の方法

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会計処理

ファクタリングを活用して資金調達をする場合の、勘定科目や仕訳の仕方についてなどの、会計処理の方法についてここではご紹介いたします。

まずこのファクタリングによる資金調達は、金融機関などによる新たな融資や借り入れとは異なるものですので、負債ではないという明確な基準を覚えておきましょう。

 

ファクタリングでの資金調達は負債ではない

 

一般的な会計の考え方によると売掛金の譲渡というのがこのファクタリングになります。ですから、売掛債権譲渡という扱いになり、勘定項目としては金銭債権譲渡損ということになるでしょう。

 

たとえば取引先A社に300万円の売掛金が発生したならば、その時点で売掛金、売上とも300万円ということになりますね。そしてその売掛金を債権としてファクタリング会社に譲渡します。そして手数料が仮に10%だったならば、本来300万円の入金のところ270万円の受け取りになります。この30万円の差額分を、売掛債権譲渡損として計上することになります。

 

ファクタリング会社の手数料分が売掛債権譲渡損

 

金融機関からの借り入れや、割引手形などの場合は、いずれの場合も融資という扱いになります。ですから当然入金されたお金は負債の欄に記載することになり貸借対照表(バランスシート)が悪化するということになってしまいます。

一方ファクタリングの場合は、負債扱いではありません。売掛債権譲渡損となりますから、負債を増やさず資金調達ができるので、バランスシート上も大変良くなっていきます。

 

この勘定科目ですが、お使いの会計ソフトに売掛債権譲渡損という科目がもしなければ、「雑損失」「債券割引料」「支払い手数料」という科目で計上しても問題ないかと思われます。※もし契約されている税理士や会計士がいらっしゃるならご相談ください

さらに、消費税の扱いについてはどうでしょうか?

 

消費税はかからない

売掛金は広い意味では有価証券扱いになります。そしてそれをファクタリング会社に譲渡するというのがファクタリングな訳ですが、その譲渡には消費税をかけることができないことになっています。つまり非課税取引という扱いになるんです。

それでファクタリング会社が消費税分を上乗せして、請求することはできません。

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